Culminando años de lucha partidista y legal, el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes saliente, controlado por los demócratas, publicó seis años de declaraciones de impuestos del expresidente Donald Trump el 30 de diciembre. Las técnicas cuestionables de planificación fiscal para pagar poco o ningún impuesto en los últimos años eclipsaron en gran medida las revelaciones anteriores de que el IRS no había auditado sus declaraciones de impuestos mientras estaba en el cargo, en contravención directa de sus propias pautas internas que exigen auditorías anuales del presidente y vicepresidente..

Si bien la publicación de las declaraciones de impuestos del expresidente excitó e indignó, la inexplicable falla del IRS en auditar al expresidente es una historia significativamente más trascendental.

Lo que encontró el Congreso fue inquietante. El informe resumido del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes emitido el 20 de diciembre encontró que el programa de auditoría presidencial obligatoria del IRS estuvo « inactivo, en el mejor de los casos » durante los años de Trump en el cargo. Según las pautas del IRS, seis años de sus declaraciones de impuestos sobre la renta personal (2015 a 2020) deberían haber estado sujetos a auditoría obligatoria. Sin embargo, el IRS inició solo una auditoría obligatoria (para 2016) y no completó ninguna durante el mandato de Trump.

El IRS esperó hasta el 3 de abril de 2019 para iniciar una auditoría de las declaraciones de Trump de 2015, la misma fecha en que el presidente del Comité y métodos de la Cámara envió una carta al comisionado del IRS solicitando esas declaraciones e información relacionada de conformidad con su autoridad de supervisión estatutaria. El IRS no designó la auditoría de 2015 como « obligatoria » según sus pautas.

Según informes de prensa y un informe emitido por el personal del Comité Conjunto de Impuestos, el IRS dedicó recursos mínimos, solo un auditor al principio, para auditar las intrincadas declaraciones de Trump que incluían información de más de 400 entidades comerciales separadas. Sus auditores superados en armas no lograron traer especialistas en temas complejos y limitaron el alcance de sus auditorías, confiando regularmente en representaciones fácticas hechas por los abogados y contadores de Trump en lugar de realizar revisiones originales como es la práctica normal y apropiada en muchos casos.

En otras palabras, el IRS no hizo nada hasta que el Congreso presionó. Y lo poco que hizo finalmente el IRS, lo hizo mal.

Incluso teniendo en cuenta el hecho de que el Congreso en las últimas décadas lo ha despojado sistemáticamente de los recursos humanos y tecnológicos que necesita para cumplir su misión, el IRS sigue siendo una de las administraciones tributarias más grandes y posiblemente más sofisticadas del mundo. Desafía cualquier explicación racional que una agencia con un presupuesto de $13,700 millones y 79,000 empleados de tiempo completo no logró auditar un puñado de declaraciones complejas según sus propios procedimientos formales. Ya sea que este fracaso refleje una incompetencia abyecta o una sumisión deliberada y posiblemente ilegal a la presión política de la Casa Blanca o sus aliados, las implicaciones son horrendas para el IRS, nuestra cultura de cumplimiento voluntario y la fe pública en nuestras instituciones.

A nadie le gusta pagar impuestos o el recaudador de impuestos, sin embargo, el IRS juega un papel necesario en apoyo de nuestra sociedad y gobierno. Al igual que se puede decir que las prisiones y otras instituciones públicas reflejan los valores de la sociedad, el sistema de recaudación de impuestos de EE. UU. refleja una tensión incómoda entre la necesidad de recaudar ingresos para propósitos comunes y la alta prioridad que nuestra sociedad otorga a la protección de la libertad personal y económica.

En consecuencia, el sistema tributario de EE. UU. protege celosamente la confidencialidad de la información financiera personal y se basa en el cumplimiento voluntario para aproximadamente el 85 % de la recaudación total de ingresos. De ello se deduce que la máxima prioridad del IRS debe ser promover y apoyar una cultura de cumplimiento voluntario de las leyes tributarias de nuestra nación a través de una administración tributaria justa, eficiente e imparcial.

¿Por qué los contribuyentes cumplen voluntariamente? Una gran mayoría declara sus ingresos y paga lo que debe por un sentido (a veces a regañadientes) de obligación cívica y/o respeto por la ley. Para este grupo, el IRS puede y debe hacer que el pago de impuestos sea más fácil y menos oneroso. Sin embargo, no hay duda de que el miedo a la aplicación motiva a una minoría, razón por la cual el IRS debe mantener capacidades de aplicación sólidas pero imparciales para servir como disuasivos efectivos del incumplimiento.

¿Debe el IRS auditar las declaraciones de impuestos del presidente? La respuesta implica compensaciones. La confidencialidad sigue siendo un principio fundamental de nuestro sistema de cumplimiento voluntario. La ley federal generalmente prohíbe la divulgación no autorizada de información de « impuestos o declaraciones », incluido « si la declaración del contribuyente fue, está siendo o será examinada o sujeta a otra investigación o procesamiento”. No fue sino hasta 1977, en respuesta a serias acusaciones de favoritismo relacionadas con las declaraciones del presidente Richard Nixon, que el IRS adoptó procedimientos formales que requerían una auditoría anual de las declaraciones presidenciales “en interés de la administración tributaria”.

En esencia, el IRS determinó que asegurar la confianza del público en una administración tributaria imparcial era más importante que mantener la confidencialidad tributaria del presidente. No por casualidad, también fue bueno para el IRS como institución, ya que se había librado de la responsabilidad potencialmente comprometedora de decidir si auditar a su jefe final.

El programa de auditoría presidencial obligatoria del IRS cayó en la oscuridad burocrática hasta que el candidato Trump se negó a revelar sus declaraciones de impuestos. Aunque los candidatos a la presidencia no tienen la obligación legal de revelar sus declaraciones de impuestos, la mayoría desde la era de Nixon lo han hecho voluntariamente en cumplimiento de una norma sociopolítica en gran medida indiscutible.

La decisión de Trump, una de las primeras de muchas que señalan su disposición, incluso entusiasmo, de utilizar la ruptura de las normas establecidas como una estrategia política afirmativa, encendió una prolongada batalla política y legal que finalmente provocó la investigación del Congreso sobre el programa de auditoría presidencial obligatoria del IRS..

Como era de esperar, la investigación del Congreso ha provocado pedidos de legislación para codificar el programa de auditoría presidencial. Aunque es comprensible, esto refleja una disminución triste e incluso ominosa en la confianza del público en que una institución clave hará lo correcto por las razones correctas sin estar sujeta a un mandato legal. El IRS tomó la decisión correcta en 1977 para formalizar el programa. Habiendo hecho ese compromiso, su incumplimiento durante los años de Trump equivale a un acto indefendible de autolesión.

Este artículo no refleja necesariamente la opinión de Bloomberg Industry Group, Inc. el editor de Bloomberg Law y Bloomberg Tax, ni de sus propietarios.

Información del autor

Andrew Sidamon-Eristoff, abogado y asesor principal de b2gny Group LLC, fue tesorero del estado de Nueva Jersey bajo el gobernador Chris Christie, comisionado de impuestos del estado de Nueva York bajo el gobernador George Pataki y comisionado de finanzas de la ciudad de Nueva York bajo el alcalde Rudolph Giuliani. También se desempeñó como miembro del Consejo de la Ciudad de Nueva York en la década de 1990.

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